El IVA grava el consumo mediante el método de acreditamiento (IVA trasladado menos IVA acreditable), mientras que el IEPS grava bienes y servicios específicos. Ambos son contribuciones indirectas.
1. Conforme al primer parrafo del articulo 1 de la LIVA, quienes estan obligados al pago del IVA por los actos o actividades que realicen en territorio nacional?
El art. 1, primer parrafo, LIVA obliga al pago del IVA a las personas fisicas y morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades gravados; no se limita a personas morales ni a extranjeros.
2. Cual es la tasa general del IVA que establece el primer parrafo del articulo 1 de la LIVA sobre los valores que senala la Ley?
El art. 1, primer parrafo, LIVA fija la tasa general del IVA en 16% aplicada al valor del acto o actividad gravado.
3. De acuerdo con las fracciones I a IV del articulo 1 de la LIVA, cuales son los cuatro actos o actividades gravados por el impuesto?
El art. 1, fracciones I a IV, LIVA grava: I enajenacion de bienes; II prestacion de servicios independientes; III uso o goce temporal de bienes; IV importacion de bienes o servicios. La exportacion no es un quinto acto autonomo, se grava a 0% (art. 29).
4. Segun el tercer parrafo del articulo 1 de la LIVA, como debe trasladar el contribuyente el IVA a quien adquiere los bienes o recibe los servicios?
El art. 1, tercer parrafo, LIVA establece que el contribuyente trasladara el impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen, o reciban los servicios. El traslado es el cobro o cargo del monto del impuesto.
5. Conforme al cuarto parrafo del articulo 1 de la LIVA, como se determina el impuesto que el contribuyente debe pagar en las oficinas autorizadas?
El art. 1, cuarto parrafo, LIVA dispone que el contribuyente pagara la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que el hubiese pagado en la importacion, siempre que sea acreditable. IVA a pagar = IVA trasladado - IVA acreditable.
6. Que naturaleza tiene el IVA conforme al esquema de traslado que establece el articulo 1 de la LIVA?
Por el mecanismo de traslado del art. 1, tercer parrafo, LIVA, el IVA es un impuesto indirecto: quien lo entera lo cobra (traslada) al adquirente, recayendo economicamente en el consumidor final.
7. El estimulo fiscal de la region fronteriza que reduce el IVA a una tasa efectiva del 8% tiene su origen en:
La tasa efectiva del 8% en region fronteriza deriva de un decreto de estimulos fiscales (DOF) que otorga un credito equivalente al 50% de la tasa del IVA; no modifica la tasa del art. 1 LIVA.
8. Para efectos del IVA, conforme al articulo 8 de la LIVA, que se entiende por enajenacion de bienes?
El art. 8 LIVA remite al concepto de enajenacion del art. 14 del CFF, que comprende toda transmision de propiedad, ventas en abonos o con reserva de dominio, aportaciones a sociedades, faltantes de inventario y arrendamiento financiero, entre otros.
9. Conforme al articulo 14 de la LIVA sobre prestacion de servicios independientes, cual de los siguientes NO se considera servicio gravado?
El art. 14 LIVA define la prestacion de servicios independientes (hacer, transporte, mandato, comision, prestaciones tecnicas o profesionales), pero excluye expresamente la relacion laboral subordinada: los sueldos y salarios no causan IVA.
10. Segun el articulo 19 de la LIVA, que comprende el uso o goce temporal de bienes como acto gravado?
El art. 19 LIVA define el uso o goce temporal como el arrendamiento, el usufructo y cualquier acto por el que se permita a otra persona usar o gozar temporalmente bienes tangibles a cambio de una contraprestacion; no es transmision de propiedad.
11. Cual es la diferencia fundamental entre un acto gravado a la tasa 0% y un acto exento del IVA, conforme a los articulos 2-A y 9 de la LIVA?
El art. 2-A, ultimo parrafo, LIVA establece que los actos a 0% producen los mismos efectos que los gravados y permiten acreditar integramente el IVA trasladado. En cambio, los actos exentos (art. 9) no trasladan IVA ni generan derecho a acreditamiento, por lo que el IVA pagado se vuelve costo.
12. Conforme al articulo 2-A, fraccion I, inciso a), de la LIVA, la enajenacion de animales y vegetales no industrializados se grava a tasa 0%, salvo:
El art. 2-A, fr. I, inciso a), LIVA aplica 0% a animales y vegetales no industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequenas especies utilizadas como mascotas en el hogar, que se gravan a la tasa general.
13. Segun el articulo 2-A, fraccion I, inciso b), de la LIVA, se aplica tasa 0% a las medicinas de patente y a los productos destinados a la alimentacion humana y animal, con excepcion de:
El art. 2-A, fr. I, inciso b), LIVA grava a 0% medicinas de patente y alimentos, pero excluye bebidas distintas de la leche, jarabes o concentrados para refrescos, caviar, salmon ahumado, saborizantes, chicles y alimentos procesados para mascotas, que pagan tasa general.
14. Una empresa vende agua no gaseosa ni compuesta. Conforme al articulo 2-A, fraccion I, inciso c), de la LIVA, que tasa aplica si la presentacion es en garrafones de 20 litros y que tasa si es en botellas de 600 ml?
El art. 2-A, fr. I, inciso c), LIVA grava a 0% el agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando su presentacion sea en envases menores de diez litros, caso en que aplica 16%. El garrafon de 20 L queda a 0% y la botella de 600 ml (menor a 10 L) a 16%.
15. Conforme al articulo 2-A, fraccion I, inciso e), de la LIVA, cual de los siguientes bienes se enajena a tasa 0%?
El art. 2-A, fr. I, inciso e), LIVA aplica 0% a tractores para implementos agricolas (y sus llantas), maquinaria y equipo agricola, ganadero o silvicola y embarcaciones de pesca comercial; los automoviles de uso particular no gozan de esta tasa.
16. De acuerdo con el articulo 2-A, fraccion I, inciso f), de la LIVA, los fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas se enajenan a tasa 0% siempre que:
El art. 2-A, fr. I, inciso f), LIVA condiciona la tasa 0% de fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas a que esten destinados para ser utilizados en la agricultura o ganaderia; los de uso domestico no aplican.
17. Conforme al articulo 2-A, fraccion I, inciso h), de la LIVA, la enajenacion de oro, joyeria y lingotes con contenido minimo de oro del 80% se grava a tasa 0% siempre que:
El art. 2-A, fr. I, inciso h), LIVA aplica 0% a oro, joyeria, orfebreria y lingotes con contenido minimo de oro del 80%, siempre que la enajenacion NO se efectue en ventas al menudeo con el publico en general.
18. Conforme al articulo 2-A, fraccion I, inciso j), de la LIVA, cuales de los siguientes productos se enajenan a tasa 0%?
El art. 2-A, fr. I, inciso j), LIVA aplica 0% a toallas sanitarias, tampones y copas para la gestion menstrual; los panales no estan incluidos en este inciso.
19. De acuerdo con el articulo 2-A, fraccion II, de la LIVA, cual de los siguientes servicios independientes se grava a tasa 0%?
El art. 2-A, fr. II, LIVA aplica 0% a los servicios independientes prestados directamente a agricultores y ganaderos para actividades agropecuarias (perforacion de pozos, fumigacion, despepite, molienda de granos, etc.) y otros senalados; los servicios de restaurante no aplican.
20. Conforme al articulo 2-A, fraccion IV, de la LIVA (que remite al articulo 29), la exportacion de bienes o servicios se grava a:
El art. 2-A, fr. IV, LIVA, en relacion con el art. 29, aplica tasa 0% a la exportacion de bienes o servicios, lo que permite al exportador acreditar y recuperar el IVA de sus insumos; no es un acto exento.
21. Conforme al articulo 9, fraccion I, de la LIVA, la enajenacion del suelo (terreno):
El art. 9, fr. I, LIVA establece que no se pagara IVA por la enajenacion del suelo (terreno); es un acto exento, distinto de la tasa 0%.
22. Segun el articulo 9, fraccion II, de la LIVA, la enajenacion de construcciones adheridas al suelo esta exenta cuando:
El art. 9, fr. II, LIVA exenta la enajenacion de construcciones adheridas al suelo destinadas o utilizadas para casa habitacion; si solo parte se usa como casa habitacion, no se paga IVA por esa parte. Locales comerciales y oficinas si causan IVA.
23. Conforme al articulo 9, fraccion IV, de la LIVA, la enajenacion de bienes muebles usados esta exenta, salvo:
El art. 9, fr. IV, LIVA exenta la enajenacion de bienes muebles usados, a excepcion de los enajenados por empresas. Por ello la venta de un auto usado por una empresa si causa IVA.
24. De acuerdo con el articulo 9, fraccion V, de la LIVA, la enajenacion de billetes y comprobantes de loterias, rifas y sorteos, asi como los premios respectivos:
El art. 9, fr. V, LIVA exenta la enajenacion de billetes y demas comprobantes de loterias, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos, asi como los premios respectivos.
25. En el mes, una empresa con actividades mixtas tuvo actos gravados por $700,000 y actos exentos por $300,000. Pago $50,000 de IVA por gastos comunes (no identificables). Conforme al articulo 5, fraccion V, de la LIVA, cuanto IVA comun puede acreditar?
La proporcion gravada es 700,000 / 1,000,000 = 70%. Conforme al art. 5, fr. V, LIVA, el IVA comun acreditable = 50,000 x 70% = $35,000; los $15,000 restantes son no acreditables y se vuelven costo.
26. Conforme al articulo 5-A de la LIVA, respecto del IVA acreditado en inversiones (activo fijo), procede efectuar un ajuste cuando la proporcion de actividades gravadas varia, respecto del periodo original de acreditamiento, en mas de:
El art. 5, fr. V, inciso d), y el art. 5-A LIVA establecen un ajuste al acreditamiento del IVA de inversiones cuando la proporcion de actividades varia en mas del 3% respecto del periodo de acreditamiento original.
27. Una persona compra un bien y recibe solo un comprobante simplificado de venta al publico en general (ticket sin IVA desglosado). Conforme al articulo 5, fraccion II, de la LIVA, puede acreditar el IVA de esa compra?
Aunque en ventas al publico en general el IVA se entiende incluido, el art. 5, fr. II, LIVA exige para acreditar que el impuesto conste trasladado expresamente y por separado en un CFDI. Un ticket simplificado no da derecho a acreditamiento.
28. Una empresa adquiere un bien que destina exclusivamente a la realizacion de actos exentos. Conforme al articulo 5, fraccion I, de la LIVA, el IVA que le fue trasladado en esa compra es:
El art. 5, fr. I, LIVA condiciona el acreditamiento a que el bien o servicio sea estrictamente indispensable para actividades gravadas. Si se destina exclusivamente a actos exentos, el IVA trasladado NO es acreditable y se vuelve costo.
29. Una empresa enajena un automovil cuyo precio pactado es $200,000, mas $5,000 de intereses normales por venta a plazos. Conforme al articulo 12 de la LIVA, cual es la base para calcular el IVA y cuanto resulta el impuesto al 16%?
El art. 12 LIVA establece que la base es el precio o contraprestacion pactados mas las cantidades que se cobren por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto. Base = 200,000 + 5,000 = $205,000; IVA = 205,000 x 16% = $32,800.
30. Durante el mes, una empresa cobro ventas que generaron IVA trasladado de $80,000 y pago compras con IVA acreditable de $48,000, sin retenciones. Conforme a los articulos 1 y 4 de la LIVA, cual es el IVA a cargo del periodo?
Conforme a los arts. 1, cuarto parrafo, y 4 LIVA, el IVA a cargo = IVA trasladado cobrado - IVA acreditable pagado = 80,000 - 48,000 = $32,000.
31. Un contribuyente realiza dos operaciones: (1) enajena un terreno baldio en $500,000 y (2) enajena maquinaria agricola en $300,000. Conforme a los articulos 9 y 2-A de la LIVA, cual es el tratamiento del IVA de cada operacion?
La enajenacion de suelo (terreno) esta exenta conforme al art. 9, fr. I, LIVA, mientras que la maquinaria y equipo agricola se gravan a tasa 0% conforme al art. 2-A, fr. I, inciso e). Son tratamientos distintos: exento vs. 0%.
32. Una empresa vende a un cliente mercancia por un valor de $50,000 a la tasa general. Conforme al articulo 1, tercer y cuarto parrafo, de la LIVA, cual es el monto del IVA que debe trasladar de forma expresa y por separado en el CFDI?
Conforme al art. 1 LIVA, la tasa general es 16% y el IVA debe trasladarse en forma expresa y por separado. IVA trasladado = 50,000 x 16% = $8,000, que el cliente vera desglosado en el CFDI.
33. Una empresa enajena dos productos: (1) chicles por $20,000 y (2) leche por $30,000. Conforme al articulo 2-A, fraccion I, inciso b), de la LIVA, cual es el tratamiento de cada uno?
El art. 2-A, fr. I, inciso b), LIVA grava a 0% los productos destinados a la alimentacion humana, pero excluye expresamente los chicles, que pagan la tasa general del 16%. La leche, en cambio, se grava a tasa 0%.
34. Una persona fisica vende un automovil usado de su patrimonio personal a otra persona fisica. Conforme al articulo 9, fraccion IV, de la LIVA, cual es el tratamiento de IVA, y como cambiaria si quien vende fuera una empresa?
El art. 9, fr. IV, LIVA exenta la enajenacion de bienes muebles usados, salvo los enajenados por empresas. La venta del auto usado entre particulares esta exenta; si la realiza una empresa, causa IVA al 16%.
35. Una empresa con actividades 100% gravadas (16%) tuvo en el mes IVA trasladado cobrado de $120,000, IVA acreditable pagado de $70,000 y le fue retenido por sus clientes IVA por $10,000. Conforme a los articulos 1, 4 y 5 fraccion IV de la LIVA, cual es el resultado del periodo?
Conforme a los arts. 1, 4 y 5 fr. IV LIVA, el resultado = IVA cobrado - IVA acreditable - IVA retenido al contribuyente = 120,000 - 70,000 - 10,000 = $40,000 a cargo. El IVA que le retuvieron se aplica a su favor.